СЪПОСТАВКА МЕЖДУ УПРАЖНЯВАНЕ НА СВОБОДНА ПРОФЕСИЯ, ЕТ И ЕООД
Всеки, който има своя идея рано или късно си задава въпроса как да превърне тази идея в бизнес.
Първата и най-важна стъпка е да определим подходящата правно – организационна форма.
КАК СЕ СЛУЧВА ТОВА?
За да си отговорим на този въпрос, ще разгледаме основните сходства и разлики между най-често използваните форми за организиране на бизнес идея, като поставим акцент върху:
- Регистрация;
- Отговорност пред трети лица;
- Осигуряване;
- Данъци;
- Прекратяване / Заличаване;
Прилагам систематизирана сравнителна таблица, в която всичко изложено по-долу е посочено нагледно:
СРАВНИТЕЛНА ТАБЛИЦА_СВОБОДНА ПРОФЕСИЯ_ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ_ЕООД 2021
- УПРАЖНЯВАНЕ НА СВОБОДНА ПРОФЕСИЯ:
За нашата първа категория, Законът за данъците върху доходите на физическите лица дава легално определение:
„Лица, упражняващи свободна професия“ са: експерт-счетоводителите; консултантите; одиторите; адвокатите; нотариусите; частните съдебни изпълнители; съдебните заседатели; експертите към съда и прокуратурата; лицензираните оценители; представителите по индустриална собственост; медицинските специалисти; преводачите; архитектите; инженерите; техническите ръководители; дейците на културата, образованието, изкуството и науката; застрахователните агенти; други физически лица, за които са налице едновременно следните условия:
а) осъществяват за своя сметка професионална дейност;
б) не са регистрирани като еднолични търговци;
в) са самоосигуряващи се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване.
1.1. Регистрация:
За да упражнявате своята дейност по този ред, е необходимо да притежавате съответната дипломна квалификация. В 7-дневен срок от започване на дейността, е необходимо да се регистрирате в регистър Булстат и съответната териториална дирекция на НАП, като подадете т.н. „заявление по образец“. Процедурата е лека и бърза.
1.2. Отговорност пред клиенти / кредитори:
При упражняването на свободна професия, отговорността, която носите е лична – т.е. отговаряте като физическо лице, с цялото си имущество. Но, важно е да знаете, че в зависимост от самата дейност, имате право да сключите професионална застраховка.
1.3. Осигуряване:
Задължително е да внасяте осигурителни вноски за следните осигурителни рискове: инвалидност поради общо заболяване, старост и за смърт. Задължителни са и вноските за здравно осигуряване.
По свое желание можете да се осигурявате за майчинство и общо заболяване. Този вид осигуровки Ви дават право да ползвате обезщетение за временна нетрудоспособност – т.н. болничен.
Осигурителните вноски се декларират и внасят ежемесечно до 25-то число, като плащането е за предходния месец.
Повече по темата, тук: https://www.nssi.bg/benefits/insurance/1913-singlel
1.4. Данъци:
Тук отново ще подчертая, че данъчното облагане зависи от вида на дейността, която ще упражнявате.
а/ Ако упражнявате патентна дейност, преди започване на дейността трябва да подадете Декларация за патент по чл. 61 от Закона за местните данъци и такси в съответната община (тази декларация се подава ежегодно до 31-ви януари: https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/patenten-danak )
б/ Когато дейността не е патентна, се дължат данъци по ЗДДФЛ. Тогава за първите три тримесечия на годината до края на месеца, последващ месеците, за които се отнася се подава Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ, с която се декларира и плаща авансов данък върху реално придобития доход през съответното тримесечие. Размерът на данъка е 10%. Определя се след приспадане на нормативно признатите разходи за дейността и платените през тримесечието осигуровки. Нормативно признатите разходи са 25 %, а ако сте журналист или деец на науката, културата или образованието – 40%.
1.5. Прекратяване:
Осъществява се чрез подаване на декларация по образец към съответното териториално поделение на Националната агенция по приходите.
*Още по темата за упражняване на дейност като свободна професия, може да намерите на официалния сайт на НАП:
https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/godishen-danak-varhu-dohdite/svobodni-profesii
- ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ:
2.1. Регистрация:
По закон, като едноличен търговец може да се регистрира всяко дееспособно физическо лице с местожителство в страната. Не се изисква минимален капитал, регистрацията се извършва чрез подаване на утвърден комплект документи в Търговския регистър.
2.2. Отговорност:
Едноличният търговец носи отговорност като физическо лице с личното си имущество.
2.3. Осигуряване: Едноличният търговец също се осигурява като самоосигуряващо се лице, като минималният осигурителен доход за 2021г. е в размер на 650 лв., освен ако не е за регистриран като земеделски стопанин и тютюнопроизводител, в който случай сумата е 420 лв.
2.4. Данъци:
а/ В зависимост от вида дейност, едноличният търговец може да бъде задължен да заплаща Патентен данък, така както разгледахме по-горе при свободните професии.
б/ Стопанската дейност на едноличния търговец се облага с данъчна ставка в размер на 15 % на годишна база.
2.5. Прекратяване:
Процедурата е сравнително лека и бърза, изисква се предварително уведомяване на НОИ и НАП, след което получените удостоверения се прилагат към заявлението за заличаване в Търговския регистър.
- /ЕДНОЛИЧНО/ ДРУЖЕСТВО С ОГРАНИЧЕНА ОТГОВОРНОСТ :
През последните години това е най-предпочитаната правна форма за организиране на бизнес и основната причина за това е ограничената до размера на капитала отговорност.
3.1. Регистрация:
Регистрацията на дружеството се извършва в Търговския регистър след входиране на утвърден по закон комплект документи. Производството по вписване е доста бързо и отнема около 5 дни.
3.2. Осигуряване:
Вариантите за осигуряване са два:
а/ Като самоосигуряващо се лице – така както разгледахме в случаите по-горе;
б/ Като управител по договор за управление – в този случай, минималният осигурителен праг се определя от икономическата дейност на дружеството и квалификационни групи професии.
3.3. Данъци:
Когато работите с ООД / ЕООД дължите заплащане на корпоративен данък в размер на 10% (по ЗКПО). Данъчната основа на този данък е печалбата, следователно ако през годината дружеството няма генерирана печалба, той не е дължим.
В допълнение на това, ако желаете част от печалбата да се Ви се изплати като доход под формата на дивидент, ще дължите още 5% данък дивидент върху сумата, която се изплаща (по ЗДДФЛ).
ВАЖНО: Когато сте избрали да развивате бизнеса си по този начин, трябва да разграничавате приходите на фирмата, от личните доходи. Противното бързо може да доведе до декапитализиране на дружеството и множество финансови проблеми.
3.4. Прекратяване / заличаване:
а/ Прекратяването на дейността на ЕООД или ООД не е равнозначно на закриване на фирма. Всяко търговско дружество може да преустанови дейност, но да продължи да съществува като юридическо лице. В този случай, фирмата остава регистрирана в Търговския регистър. Макар и да не извършва дейност, фирмата ще трябва да изготвя и подава различни данъчни и счетоводни документи.
б/ За да бъде заличено от търговския регистър едно ЕООД или ООД трябва да се проведе процедура по ликвидация.
Прилагам систематизирана сравнителна таблица, в която описаното по-горе е посочено нагледно:
СРАВНИТЕЛНА ТАБЛИЦА_СВОБОДНА ПРОФЕСИЯ_ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ_ЕООД 2021